Attestation de Rattachement Fiscal Enfant Majeur : Tout Ce Que Vous Devez Savoir !

La campagne de la déclaration de revenus s'est ouverte, et de nombreux parents s'interrogent sur la gestion fiscale de leurs enfants majeurs. Dès l’année de sa majorité, toute personne constitue en principe un foyer fiscal propre, imposable sur les revenus éventuellement perçus. Toutefois, dans certaines situations, les parents conservent la possibilité de les rattacher à leur foyer fiscal.

Conditions de Rattachement Fiscal

Oui dans certaines situations, vous pouvez les rattacher à votre foyer pour les besoins de votre déclaration et le calcul de votre impôt sur le revenu. Pour la déclaration des revenus, votre situation s’examine sur l’année précédente. Si votre enfant avait moins de 21 ans, ou moins de 25 ans et qu’il poursuivait ses études, le rattachement est possible. Un enfant reconnu handicapé peut être rattaché au foyer fiscal de ses parents, quel que soit son âge.

Votre enfant peut demander son rattachement à votre foyer fiscal dans le cadre de la déclaration des revenus :

S'il était âgé de moins de 21 ans au 1er janvier de l'année concernée.
S'il était âgé de moins de 25 ans au 1er janvier de l'année concernée et poursuivait ses études.
Quel que soit son âge, s’il effectue son service national.
Quel que soit son âge, s'il est infirme.

Majoration du Quotient Familial et Exonérations

Dans ce cas, vous bénéficiez d’une majoration de votre quotient familial. Toutefois, l’économie fiscale qui en résulte ne peut pas dépasser 1 791 euros pour chaque demi-part supplémentaire. Les indemnités de stages conventionnés et rémunérations de contrat d’apprentissage perçues sont exonérées jusqu’à 1 Smic annuel, c’est-à-dire 21 273 euros pour l’année correspondante. Les salaires des personnes de moins de 26 ans au 1er janvier sont, quant à eux, exonérés jusqu’à 3 Smic mensuels, c’est-à-dire 5 291 euros.

Attention : les revenus de votre enfant peuvent figurer sur votre déclaration préremplie. Ayez le réflexe de vérifier que le montant reporté tient compte des exonérations précitées.

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Formalités et Démarches

En cours d’année, vous pouvez signaler le rattachement de votre enfant sur le site impots.gouv.fr dans votre espace particulier, à la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ». Vous pouvez alors actualiser votre taux de prélèvement à la source pour tenir compte d’une hausse ou d’une baisse de revenus. La demande de rattachement doit être formalisée. Chaque enfant doit remplir et signer une demande de rattachement sur papier libre. Cette demande doit également être acceptée par le parent concerné. Vous devrez conserver cette demande et la produire, si nécessaire, à la demande de votre centre des finances publiques.

Attention : si votre enfant demande son rattachement, vous devrez déclarer ses revenus sur votre propre déclaration dans les colonnes relatives aux personnes à charge. Vous ne pouvez pas déduire de pension alimentaire pour un enfant rattaché à votre déclaration.

Alternative : Déduction des Frais d'Hébergement et de Nourriture

Si c’est préférable pour vous, vous pouvez toujours choisir de détacher votre enfant de votre foyer fiscal, et ce même s’il habite toujours sous votre toit. Dans ce cas, la loi vous donne la possibilité de déduire une partie des frais d’hébergement et de nourriture de vos revenus imposables. En effet, tant que votre enfant majeur n’est pas financièrement autonome, vous êtes lié par une obligation alimentaire. Vous devez pourvoir à ses dépenses quotidiennes.

Deux Situations Possibles

Deux situations se présentent à vous selon que votre enfant majeur vivait chez vous ou non.

Enfant vivant chez vous

Dans le premier cas, vous pouvez déduire sans justificatif 4 039 euros par enfant majeur et ce, sans justificatif. Vous pouvez déduire le double de ce montant si votre enfant est marié ou pacsé. Ce forfait représente les frais d’hébergement et de nourriture. Lorsque l’hébergement de l’enfant ne porte que sur une fraction de l’année, son montant est éventuellement réduit au prorata du nombre de mois concernés. Si vos dépenses réellement supportées ont été plus élevées et que vous pouvez le justifier, vous avez le droit de les déduire pour leur montant réel. Toutefois, leur prise en compte est plafonnée à 6 794 euros par enfant. Ce montant est doublé si votre enfant est marié, pacsé, divorcé, veuf ou encore chargé de famille et que vous subvenez seuls à ses besoins.

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Enfant ne vivant pas chez vous

Seconde hypothèse : votre enfant ne vivait pas chez vous. Si vous déduisez un forfait, vous n’avez pas besoin de justificatifs. Si vous déduisez les dépenses réelles, encore faut-il savoir quels sont les frais déductibles. En effet, ces derniers doivent répondre aux besoins courants de votre enfant que sont : le logement (loyers et charges locatives), l’alimentation, les sons médicaux, mais aussi la scolarité, l’assurance, les abonnements, les abonnements aux transports publics etc. Si vous prétendez à leur déduction, pensez à conserver les justificatifs de ces dépenses. Vous pouvez les avoir supportés directement ou les avoir remboursées à votre enfant. Dans ce cas, conservez la trace de vos remboursements, par exemple par virement ou par chèque.

Le lieu de vie de votre enfant n’impacte pas ces règles. S’il vit à l’étranger, et sous réserve des autres conditions, vous pouvez aussi déduire la pension alimentaire.

Rattachement en Cas de Parents Séparés ou Divorcés

Lorsque les parents constituent deux foyers fiscaux différents, ces règles ne sont pas applicables exactement dans les mêmes termes. Dans l’hypothèse d’un rattachement, il faut savoir que l’enfant ne peut plus être rattaché au foyer fiscal respectif de ses deux parents séparés ou divorcés, et ce, même s’il vit de façon alternée chez l’un puis l’autre. C’est l’un des effets de la majorité de l’enfant. L’enfant majeur ne peut être rattaché qu’à un seul foyer fiscal.

La pension déduite est imposable au nom du parent qui la perçoit si l’enfant majeur est rattaché à son foyer fiscal. Cependant, le juge ou les parents peuvent avoir décidé que la contribution serait versée directement à l’enfant majeur.

Rattachement ou Déduction de Pension Alimentaire : Quel Choix ?

Vous ne pouvez pas bénéficier à la fois du rattachement et de la déduction de la pension alimentaire. Vous devez choisir. Pour rappel, les parents qui ont ce choix sont ceux dont l’enfant majeur avait moins de 21 ans, ou moins de 25 ans et poursuivait ses études. À défaut, la seule possibilité de tenir compte des frais supportés pour l’enfant passe par la déduction de la pension alimentaire.

En résumé, cette dernière voie permet une plus grande économie d’impôt aux contribuables les plus fortement taxés. En effet, le rattachement au foyer fiscal permet une économie d’impôt maximale de 1 791 euros par enfant majeur. Alors que le gain fiscal tiré de la déduction de la pension alimentaire peut se calculer de la façon suivante. Il convient de multiplier le taux marginal d’imposition au montant de la pension alimentaire déductible (plafond de 6 794 euros sur justificatifs).

Tableau Récapitulatif : Rattachement vs Déduction

Option	Conditions	Avantages	Inconvénients
Rattachement au foyer fiscal	Enfant de moins de 21 ans ou de moins de 25 ans étudiant	Majoration du quotient familial	Économie d'impôt limitée à 1 791€
Déduction de pension alimentaire	Enfant majeur sans conditions d'âge	Potentielle économie d'impôt plus importante pour les hauts revenus	Nécessite des justificatifs

Informations Complémentaires

Un enfant majeur n’est pas rattaché de plein droit au foyer fiscal de ses parents.
En cas de résidence alternée, l’enfant mineur sera alors considéré en principe comme étant à la charge de chacun de ses parents par part égale.
Le rattachement de l’enfant majeur au foyer fiscal de ses parents est possible jusqu’à ses 25 ans s’il poursuit des études secondaires ou supérieures.
À noter qu’il est possible de renoncer au rattachement de l’enfant majeur au foyer fiscal. Dans ce cas, le foyer fiscal est en droit de déduire (jusqu’à un certain plafond) la pension alimentaire versée à l’enfant majeur.
Si l’enfant n’est pas rattaché au foyer fiscal de ses parents, il est alors possible de déduire la pension alimentaire versée pour son entretien.

Votre enfant peut demander son rattachement à votre foyer fiscal dans le cadre de la déclaration des revenus :

S'il était âgé de moins de 21 ans au 1er janvier de l'année concernée ;
S'il était âgé de moins de 25 ans au 1er janvier de l'année concernée et poursuivait ses études ;
Quel que soit son âge, s’il effectue son service national ;
Quel que soit son âge, s'il est infirme.

Sa demande de rattachement est irrévocable pour l'année. L'option pour le rattachement est en effet annuelle et doit être renouvelée chaque année, le cas échéant.

La demande de rattachement doit être formalisée. Chaque enfant doit remplir et signer une demande de rattachement sur papier libre. Cette demande doit également être acceptée par le parent concerné. Vous devrez conserver cette demande et la produire, si nécessaire, à la demande de votre centre des finances publiques.

Avec la mise en place du prélèvement à la source, afin que votre taux soit conforme à votre situation familiale, vous pouvez signaler le rattachement de votre enfant dans votre espace particulier sur le site impots.gouv.fr rubrique " Prélèvement à la source", en cliquant sur " Actualiser suite à une hausse ou une baisse des revenus".

Attention, cette démarche ne remplace pas votre déclaration de revenus.

A noter : En cas d'imposition séparée des parents, un enfant majeur ne peut demander son rattachement qu'à l'un ou l'autre des foyers fiscaux. Pour un enfant, la majorité est synonyme d'indépendance sur le plan fiscal.

Mais si l'enfant reste à votre charge, la fiscalité en tient compte.

Les enfants majeurs sont, en principe, imposables personnellement. Mais, s'ils restent à votre charge, vous avez le choix entre le rattachement de votre enfant à votre foyer fiscal et la déduction d'une pension alimentaire.

C'est à vous de déterminer la solution la plus favorable en fonction de votre situation de famille et de vos revenus.

Pour la déclaration de revenus déposée, peuvent demander à être rattachés les enfants :

âgés de moins de 21 ans au 1er janvier de l'année concernée ;
âgés de moins de 25 ans au 1er janvier de l'année concernée et poursuivant leurs études au 1er janvier ou au 31 décembre.

Peuvent également demander leur rattachement à votre foyer fiscal :

vos enfants non mariés chargés de famille et vos enfants mariés ou liés par un PACS si l'un des deux conjoints remplit l'une des deux conditions d'âges ci-dessus ;
les enfants majeurs devenus orphelins de mère et de père après leur majorité, à la condition qu'ils vivent sous le même toit que vous, qu'ils soient à votre charge de manière effective et exclusive et qu'ils remplissent la condition d'âge.

Les enfants recueillis ne peuvent donner lieu à rattachement que :

s’ils ont été recueillis avant l’âge de 18 ans par le foyer auquel ils demandent à être rattachés ou s’ils sont devenus orphelins de père et de mère après leur majorité ;
s’ils vivent sous le même toit que le contribuable qui les recueille et si celui-ci assume de manière effective et exclusive leur charge matérielle ;
et s’ils remplissent une des conditions d’âge permettant le rattachement des enfants majeurs.

Inscrivez les éléments d'état civil de l’enfant rattaché dans la rubrique « Rattachement d’enfants majeurs ou mariés » (rubrique de la déclaration). L'enfant majeur doit rédiger une demande de rattachement sur papier libre, que vous devez conserver et présenter sur demande de l'administration.

Si vous acceptez ce rattachement, vous devez ajouter à vos revenus ceux perçus par votre enfant.

Votre enfant n'a pas de déclaration personnelle à souscrire.

Votre avantage en impôt est différent selon la situation de famille de votre enfant :

si votre enfant majeur est célibataire sans charge de famille, le rattachement vous permet de bénéficier d'une augmentation du nombre de parts pour le calcul du quotient familial ;
si votre enfant est marié, pacsé ou chargé de famille, le rattachement ne se traduit pas par une majoration du nombre de parts mais vous bénéficiez d'un abattement sur votre revenu (ex : 6 794 € pour l’imposition des revenus) par personne rattachée (votre enfant, son conjoint s'il est marié ou pacsé et chacun de ses/leurs enfants).

Votre enfant marié ou pacsé peut demander son rattachement au foyer de ses parents ou de ses beaux-parents mais pas aux deux.

Le cas échéant, les parents de l'un des conjoints peuvent bénéficier du rattachement et les parents de l'autre conjoint de la déduction d'une pension alimentaire, s'ils contribuent aux charges du jeune ménage.

Avec la mise en place du prélèvement à la source, vous pouvez signaler le rattachement de votre enfant sur votre espace en ligne, rubrique " Gérer mon prélèvement à la source" disponible dans votre " Espace Particulier ", puis cliquez sur " Actualiser suite à une hausse ou une baisse des revenus". Ceci permettra d'ajuster immédiatement votre taux et, si vous en avez, vos acomptes.

Cette démarche ne se substitue cependant pas à votre déclaration de revenus.

Si votre enfant effectue sa propre déclaration et n'a pas de revenus suffisants, vous pouvez lui verser une pension alimentaire. Il n'est pas nécessaire que vous l'hébergiez. Mais vous devez fournir la preuve du versement effectif de la pension alimentaire et de l’état de besoin de votre enfant (absence de revenus suffisants).

Si votre enfant est célibataire, vous pouvez déduire vos dépenses dans la limite de 6 794€ par enfant.

Si vous subvenez seuls aux besoins de votre enfant divorcé (ou veuf) et chargé de famille, vous pouvez déduire jusqu'à 13 588 €.

Si vous subvenez seuls aux besoins de votre enfant marié ou pacsé, vous pouvez déduire 13 588 €. Les beaux-parents ne doivent pas subvenir à l'entretien du couple.

Si l'enfant vit sous votre toit durant toute l'année et ne dispose pas de ressources suffisantes, vous pouvez déduire un montant forfaitaire (4 039€ au titre de l'année ) sans justificatif (le double si votre enfant est marié ou pacsé).

Lorsque l'hébergement de l'enfant ne porte que sur une fraction de l'année, cette somme forfaitaire doit être réduite au prorata du nombre de mois concernés, tout mois commencé devant être retenu.

À noter : Vous ne pouvez pas bénéficier à la fois du rattachement et de la déduction de la pension alimentaire.

Pourquoi ?

Les enfants majeurs doivent en principe remplir leur déclaration de revenus séparément, car ils constituent un nouveau foyer fiscal. La procédure n’est pas automatique. L’enfant doit faire une demande de rattachement au foyer fiscal de ses parents (ou de l’un ou l’autre de ses parents en cas de séparation ou de divorce avec imposition séparée). En cas d’imposition séparée des parents, un enfant majeur ne peut demander son rattachement qu’à l’un ou l’autre des foyers fiscaux. Les parents doivent associer à leur déclaration une demande de rattachement signée de la main de l’enfant. Il faut faire une demande de rattachement pour chaque enfant majeur. Et les revenus éventuellement perçus par l’enfant sont déclarés avec ceux des parents.

Chaque année, les contribuables sont tenus de déclarer leurs revenus à l'administration fiscale. Ils peuvent rattacher des enfants majeurs à leur foyer fiscal pour réduire le montant de leur imposition. Pour ce faire, les personnes concernées doivent produire une attestation de rattachement au foyer fiscal. Ce document est requis lors de la constitution d'un dossier de location, notamment en vue de signer un bail étudiant.

Lorsqu'un enfant majeur commence à percevoir des revenus, il peut remplir une déclaration de revenus personnelle. Toutefois, dans certains cas, il est plus avantageux de rester rattaché au foyer fiscal des parents :

Réduire le montant imposable en augmentant le nombre de parts de quotient familial pour tout enfant majeur célibataire.
Bénéficier d'un abattement sur le revenu pour tout enfant majeur rattaché au foyer fiscal, qu'il soit marié, pacsé ou chargé de famille.

Lorsque l'enfant majeur est scolarisé, le rattachement au foyer fiscal des parents permet de bénéficier d'une réduction d'impôt :

153 € pour le lycée.
183 € pour l'enseignement supérieur.

Une fois rattaché au foyer fiscal de ses parents, l'enfant majeur n'aura pas à déclarer ses revenus. Il revient aux parents de rapporter ses revenus sur leur propre déclaration. Si les deux parents sont séparés, l'enfant doit choisir de se faire rattacher au foyer fiscal de l'un de ses géniteurs.

Comment avoir une attestation de rattachement au foyer fiscal ?

Pour ajouter une attestation de rattachement au foyer fiscal à sa déclaration de revenus, l'enfant majeur remet une demande formelle à ses parents. L'enfant majeur peut donc être ajouté dans la déclaration annuelle de revenus.

Comment déclarer les revenus d'un enfant rattaché au foyer fiscal ?

Dès que le rattachement fiscal de l'enfant majeur est effectif, ses revenus doivent être déclarés annuellement, en même temps que ceux de ses parents. Les salaires et traitements perçus tout au long de l'année de référence sont à ajouter à la déclaration fiscale.

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Attestation de Rattachement Fiscal Enfant Majeur : Conditions et Modalités