Déclaration d'Impôts et Garde Alternée d'Enfant Majeur : Conditions et Optimisations
Un divorce entraîne une dissolution du ménage et, par la même occasion, du foyer fiscal. De ce fait, l’imposition séparée est appliquée, ce qui implique que chaque ex-conjoint doit remplir une déclaration de revenus de manière séparée.
Garde Exclusive vs. Garde Alternée : Impact Fiscal
Si, après la séparation, vous avez la garde exclusive de vos enfants, que ce soit par accord commun ou décidé par un juge, cela signifie que ces derniers sont fiscalement à votre charge. Vous êtes également le seul des deux parents à pouvoir bénéficier des autres avantages fiscaux attribués aux personnes ayant des enfants à charge.
Si vous optez pour la garde alternée, cela signifie que vos enfants vivent chez vous et chez votre ex-conjoint de façon alternée. En cas de garde alternée, les parents se partagent les parts fiscales supplémentaires liées aux enfants, ce qui réduit l’impôt. Si vous avez deux enfants, votre ex-conjoint et vous recevez chacun un quart de part pour chaque enfant, ce qui revient au total à une demi-part.
Toutefois, cette règle du partage des parts ne s’applique pas toujours de manière systématique. En effet, dans la convention de divorce, vous pouvez décider que les parts ne sont pas à partager. Le juge peut aussi décider de prendre cette décision.
Pension Alimentaire et Garde Alternée
En cas de garde alternée, les pensions alimentaires ne peuvent pas être déduites des revenus imposables. En effet, cela aurait pour conséquence de procurer un double avantage au parent qui les verse : la déduction de la pension alimentaire et la majoration des parts. Ainsi, il peut être plus avantageux d’opter pour la déduction de la pension alimentaire si toutefois celle-ci est très élevée.
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Enfant Majeur et Rattachement Fiscal
Dans le cas d’un enfant en garde alternée, chacun des parents doit effectuer une déclaration. Si vous avez un enfant devenu majeur, il peut, selon son choix, rejoindre votre foyer fiscal ou celui de votre ex-conjoint. Il est alors question de rattachement fiscal.
En effet, lorsqu’un enfant atteint l’âge de la majorité, il ne peut être rattaché qu’à l’un des deux foyers fiscaux de ses parents. Le rattachement d’un enfant majeur à l’un des foyers fiscaux de ses parents annule le bénéfice de la majoration des parts fiscales pour l’un ou l’autre des deux parents. Le rattachement d’un enfant majeur n’est pas acquis de droit, mais il est optionnel.
Conditions de Rattachement d'un Enfant Majeur
- L’enfant devenu majeur peut être compté à charge de ses parents jusqu'à sa majorité.
- Pour la période de l’année antérieure à sa majorité, l’enfant est traité comme un enfant mineur.
- Il est compté à la charge de celui chez lequel il réside habituellement et qui assume la charge principale de son entretien.
- L’autre parent peut dans ce cas déduire de ses revenus la pension alimentaire qu’il verse pour assurer son entretien.
L’enfant devenu majeur dans l’année peut demander à être rattaché au foyer de ses parents pour la période postérieure à sa majorité. Il doit établir une demande écrite signée, à joindre à la déclaration des parents.
Si les parents forment deux foyers fiscaux, seul celui qui compte l’enfant à charge pendant sa minorité peut le rattacher à son foyer pour la période postérieure à sa majorité, l’année où il devient majeur. L’autre parent ne peut le rattacher qu'à partir de l’année suivante.
Les parents peuvent ne pas compter à charge leur enfant devenu majeur sur toute l’année. Ils ne bénéficient d’aucune majoration de quotient familial et n’ont pas à déclarer ses revenus. L’enfant doit les déclarer en totalité.
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S’il est dans le besoin, ils peuvent déduire la pension alimentaire versée après sa majorité (dans la limite de 6794 € pour 2024). A condition de pouvoir justifier de l'état de besoin de l'enfant (études, chômage,…) et des versements effectués. S'il vit sous leur toit, ils peuvent déduire 4039 € forfaitairement sans justificatif.
L'enfant imposé personnellement doit déclarer la pension alimentaire reçue de ses parents, à hauteur de la fraction qu'ils peuvent déduire de leurs propres revenus. Celle-ci est imposable comme une pension de retraite, sous déduction d’un abattement forfaitaire de 10 %.
Avantages Fiscaux Supplémentaires
Si vous avez un enfant à charge de moins de 6 ans et si vous optez pour la garde d’enfant à l’extérieur de votre domicile (crèche, garderies, etc.), vous bénéficiez d’un crédit d’impôt. Le montant de ce dernier s’élève à 50 % des sommes et est plafonné à 3 500 € par enfant (soit un crédit d’impôt maximum de 1 750 €), après déduction des autres aides qui peuvent vous être accordées.
En 2025, une revalorisation du plafond du quotient familial a été effectuée.
Tableau Récapitulatif : Situation Familiale et Réponse Fiscale
| Situation | Réponse fiscale |
|---|---|
| Séparation de fait | Enfant à la charge du parent chez lequel il réside habituellement et qui en assure la charge d'entretien et d'éducation. |
| Séparation de corps, instance de divorce, ou instance de séparation de corps | C'est le parent chez lequel réside l'enfant, en vertu de la convention homologuée par jugement, le cas échéant, qui le prend en charge sur la déclaration de revenus. Les parents peuvent, toutefois, d'un commun accord, définir le lieu de résidence de l'enfant et le parent qui assume la charge d'entretien et d'éducation. |
| Divorce | Si le juge a fixé le lieu de résidence habituelle de l'enfant au domicile de l'un des deux parents, l'enfant est pris en charge par ce parent. Mais, si l'autre parent assume la charge principale ou exclusive de l'enfant, c'est à ce dernier de prendre en charge l'enfant. |
| Union libre | Si l'enfant est reconnu par les deux parents, il peut être compté à charge de l'un ou l'autre. En l'absence de convention homologuée par jugement, ce sera le parent qui assume la charge principale ou exclusive de l'enfant qui comptera l'enfant à charge. La charge peut aussi être partagée : l'enfant est assimilé à un enfant en garde alternée par chaque parent. |
| Résidence alternée et le juge n'a pas fixé de résidence habituelle | Les enfants mineurs en résidence alternée doivent être déclarés sur chacune des déclarations des parents. Pour cela, vous devez compléter la case H de la rubrique « personnes à charge » de la déclaration de revenus. L'avantage fiscal, dans ce cas, est divisé par deux. Il est précisé qu’en cas de transfert en cours d’année de la résidence habituelle de l’enfant du domicile de l’un de ses parents à celui de l’autre parent, et pour l’année du transfert uniquement, les deux parents peuvent compter à charge cet enfant. |
| Votre enfant est majeur | L'enfant majeur est en principe imposé distinctement et doit faire une déclaration séparée. Les enfants majeurs doivent en principe remplir leur déclaration de revenus séparément, car ils constituent un nouveau foyer fiscal. La procédure n’est pas automatique. L’enfant doit faire une demande de rattachement au foyer fiscal de ses parents (ou de l’un ou l’autre de ses parents en cas de séparation ou de divorce avec imposition séparée). En cas d’imposition séparée des parents, un enfant majeur ne peut demander son rattachement qu’à l’un ou l’autre des foyers fiscaux. Les parents doivent associer à leur déclaration une demande de rattachement signée de la main de l’enfant. Il faut faire une demande de rattachement pour chaque enfant majeur. Et les revenus éventuellement perçus par l’enfant sont déclarés avec ceux des parents. |
Optimisation Fiscale en Cas de Garde Alternée
Si vos enfants sont en résidence alternée, plusieurs stratégies sont possibles pour optimiser la déclaration d’impôt. Le fait de déclarer un enfant à charge en garde alternée permet d’augmenter les parts du quotient familial et de réduire la fiscalité.
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Choisir où déclarer un enfant à charge en garde alternée nécessite de prendre en compte plusieurs critères pour payer moins d’impôt. Il est possible de maximiser la réduction d’impôt en choisissant comment déclarer les enfants (pleinement à charge ou en garde alternée) en fonction de la situation fiscale de chaque parent.
La garde alternée impacte les réductions pour frais de scolarité et frais de garde (crèche, nourrice), ces avantages étant partagés entre les deux parents. Un parent isolé peut bénéficier d’une demi-part supplémentaire.
Stratégies d'Optimisation
- Réduction pour frais de scolarité : Cet avantage fiscal est possible uniquement si l’enfant est rattaché. Bien entendu, il sera partagé en deux en cas de résidence alternée.
- Parent isolé : Si vous vivez seul et que vous avez au moins un enfant à charge, vous pouvez bénéficier d’une demi-part supplémentaire. En cas de garde alternée, cet avantage reste possible mais il sera divisé par deux.
- Frais de garde : Le crédit d’impôt de 50% pour frais de nourrice sera partagé en deux si l’enfant est en garde alternée.
Lorsqu’un couple se sépare après une union civile, les parents peuvent opter pour le régime de la garde alternée pour les enfants issus de cette union. Cette possibilité est également offerte aux couples en concubinage qui ne vivent pas ensemble.