Impôt sur le revenu : Comment déduire efficacement les pensions alimentaires versées à un enfant majeur

Vous versez une pension alimentaire pour un ou plusieurs enfants ? Vous pouvez la déduire de vos revenus, sous conditions, si la pension alimentaire subvient aux besoins d'un enfant qui n'est pas compté à votre charge.

La déduction varie selon que votre enfant est mineur ou majeur. Certains parents d’enfants majeurs peuvent choisir entre deux options : le rattachement à leur foyer fiscal ou la déduction des frais d’hébergement, de nourriture et de scolarité.

Dès l’année de sa majorité, toute personne constitue en principe un foyer fiscal propre, imposable sur les revenus éventuellement perçus. Dans certaines situations, les parents conservent la possibilité de les rattacher à leur foyer fiscal.

Rattachement au foyer fiscal ou déduction de la pension alimentaire : Comment choisir ?

Oui dans certaines situations, vous pouvez les rattacher à votre foyer pour les besoins de votre déclaration et le calcul de votre impôt sur le revenu. Pour la déclaration 2025 des revenus perçus en 2024, votre situation s’examine sur l’année 2024. Si votre enfant avait moins de 21 ans, ou moins de 25 ans et qu’il poursuivait ses études le 1er janvier 2024, le rattachement est possible.

Dans ce cas, vous bénéficiez d’une majoration de votre quotient familial. Toutefois, l’économie fiscale qui en résulte ne peut pas dépasser 1 791 euros pour chaque demi-part supplémentaire.

Les indemnités de stages conventionnés et rémunérations de contrat d’apprentissage perçues en 2024 sont exonérées jusqu’à 1 Smic annuel, c’est-à-dire 21 273 euros pour l’année 2024. Les salaires des personnes de moins de 26 ans au 1er janvier 2024 sont, quant à eux, exonérés jusqu’à 3 Smic mensuels, c’est-à-dire 5 291 euros.

Attention : les revenus de votre enfant peuvent figurer sur votre déclaration préremplie. Ayez le réflexe de vérifier que le montant reporté tient compte des exonérations précitées.

En cours d’année, vous pouvez signaler le rattachement de votre enfant sur le site impots.gouv.fr dans votre espace particulier, à la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ». Vous pouvez alors actualiser votre taux de prélèvement à la source pour tenir compte d’une hausse ou d’une baisse de revenus.

Si c’est préférable pour vous, vous pouvez toujours choisir de détacher votre enfant de votre foyer fiscal, et ce même s’il habite toujours sous votre toit. Dans ce cas, la loi vous donne la possibilité de déduire une partie des frais d’hébergement et de nourriture de vos revenus imposables. En effet, tant que votre enfant majeur n’est pas financièrement autonome, vous êtes lié par une obligation alimentaire. Vous devez pourvoir à ses dépenses quotidiennes.

Conditions de déduction de la pension alimentaire

Vous pouvez déduire la pension alimentaire que vous versez à un enfant majeur si les 2 conditions suivantes sont réunies :

Votre enfant n'est pas rattaché à votre foyer fiscal pour l'impôt sur le revenu
Votre enfant a des revenus insuffisants. Il peut s'agir, par exemple, d'une pension pour un enfant poursuivant des études ou qui est au chômage.

L'aide que vous apportez à vos enfants ou petits-enfants majeurs dans le cadre de votre obligation alimentaire est déductible de vos revenus. Cette déduction n’est pas liée à l’hébergement, au statut ou non d’étudiant, à une potentielle invalidité ou à l’âge de plus ou moins 25 ans.

Cependant, vous ne pouvez pas déduire de pension alimentaire - ou de dépense à caractère alimentaire - au bénéfice d'un enfant lorsque ce dernier est déjà pris en compte dans la détermination de votre imposition sur les revenus (rattachement des enfants majeurs ou chargés de famille à votre déclaration de revenus).

Justificatifs et obligations

Si votre enfant ne figure pas sur votre déclaration de revenus et que vous lui versez une pension alimentaire, vous devez être à même de justifier des éléments suivants si votre centre des finances publiques vous le demande :

votre obligation alimentaire envers cet enfant (lien de parenté) ;
la réalité des versements ou des paiements pour le compte de l'enfant ;
des besoins de l'enfant et du niveau de vos ressources.

La pension alimentaire déduite doit aussi être déclarée par votre enfant ou par le parent auquel il est rattaché fiscalement. Si le montant de la pension a été fixé par un juge, vous ne pouvez pas déduire plus que ce montant, sous clause d'indexation éventuelle. Vous pouvez cependant revaloriser le montant fixé par le juge, dès lors que la pension est compatible avec vos ressources et avec les besoins de l'enfant. En revanche, vous ne pourrez pas déduire les frais occasionnés par le droit de visite (frais de voyage, dépenses engagées pour accueillir votre enfant ...).

Seuils de déduction et forfaits

Votre enfant étant majeur, vous pouvez bénéficier d’une déduction limitée à un certain montant (maximum 6 794 € pour 2024). Si votre enfant est majeur et marié, pacsé et/ou chargé de famille et que vous subvenez seul à ses besoins, vous pouvez bénéficier d’une déduction également limitée et ce quel que soit le nombre de vos petits-enfants (maximum 13 588€ pour 2024).

Deux situations se présentent à vous selon que votre enfant majeur vivait chez vous en 2024 ou non.

Enfant majeur vivant sous votre toit

Si l’enfant majeur vit sous votre toit durant toute l’année et ne dispose pas de ressources suffisantes, vous pouvez déduire une somme forfaitaire par enfant ( 4 039 € pour 2024, 4 039 € x 2 lorsque l'enfant est marié ou pacsé) sans avoir à fournir de justificatifs. Ce forfait représente les frais d’hébergement et de nourriture. Lorsque l’hébergement de l’enfant ne porte que sur une fraction de l’année, son montant est éventuellement réduit au prorata du nombre de mois concernés.

Si vos dépenses réellement supportées ont été plus élevées et que vous pouvez le justifier, vous avez le droit de les déduire pour leur montant réel. Toutefois, leur prise en compte est plafonnée à 6 794 euros par enfant en 2025. Ce montant est doublé si votre enfant est marié, pacsé, divorcé, veuf ou encore chargé de famille et que vous subvenez seuls à ses besoins.

Enfant majeur ne vivant pas sous votre toit

Seconde hypothèse : votre enfant ne vivait pas chez vous en 2024. Si vous déduisez un forfait, vous n’avez pas besoin de justificatifs. Si vous déduisez les dépenses réelles, encore faut-il savoir quels sont les frais déductibles. En effet, ces derniers doivent répondre aux besoins courants de votre enfant que sont : le logement (loyers et charges locatives), l’alimentation, les sons médicaux, mais aussi la scolarité, l’assurance, les abonnements, les abonnements aux transports publics etc.

Si vous prétendez à leur déduction, pensez à conserver les justificatifs de ces dépenses. Vous pouvez les avoir supportés directement ou les avoir remboursées à votre enfant. Dans ce cas, conservez la trace de vos remboursements, par exemple par virement ou par chèque. Le lieu de vie de votre enfant n’impacte pas ces règles. S’il vit à l’étranger, et sous réserve des autres conditions, vous pouvez aussi déduire la pension alimentaire.

Parents séparés ou divorcés

Lorsque les parents constituent deux foyers fiscaux différents, ces règles ne sont pas applicables exactement dans les mêmes termes. Dans l’hypothèse d’un rattachement, il faut savoir que l’enfant ne peut plus être rattaché au foyer fiscal respectif de ses deux parents séparés ou divorcés, et ce, même s’il vit de façon alternée chez l’un puis l’autre. C’est l’un des effets de la majorité de l’enfant. L’enfant majeur ne peut être rattaché qu’à un seul foyer fiscal.

La pension déduite est imposable au nom du parent qui la perçoit si l’enfant majeur est rattaché à son foyer fiscal. Cependant, le juge ou les parents peuvent avoir décidé que la contribution serait versée directement à l’enfant majeur.

Vous ne pouvez pas bénéficier à la fois du rattachement et de la déduction de la pension alimentaire. Vous devez choisir. Pour rappel, les parents qui ont ce choix sont ceux dont l’enfant majeur avait moins de 21 ans le 1er janvier 2024, ou moins de 25 ans et poursuivait ses études.

Conclusion : Optimisation fiscale

À défaut, la seule possibilité de tenir compte des frais supportés pour l’enfant passe par la déduction de la pension alimentaire. En résumé, cette dernière voie permet une plus grande économie d’impôt aux contribuables les plus fortement taxés. En effet, le rattachement au foyer fiscal permet une économie d’impôt maximale de 1 791 euros par enfant majeur. Alors que le gain fiscal tiré de la déduction de la pension alimentaire peut se calculer de la façon suivante. Il convient de multiplier le taux marginal d’imposition au montant de la pension alimentaire déductible (plafond de 6 794 euros sur justificatifs).

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Impôt sur le revenu : Déduction des pensions alimentaires pour enfant majeur