Succession Enfant Unique : Droits et Impôts en France

La succession enfant unique est un cas particulier du droit des successions français, très protecteur des enfants. Il confère à l’enfant unique a minima la moitié de l’héritage de son parent décédé. Dans la procédure d’héritage, les descendants du défunt sont prioritaires.

Une fois la procédure de succession enclenchée, les héritiers du défunt doivent être identifiés. Les enfants étant héritiers en ligne directe, ils sont prioritaires pour le partage de la succession. En présence d’enfant, le conjoint survivant n’est pas héritier réservataire. L’enfant unique est donc le seul héritier réservataire. Avant son décès, le défunt peut lui avoir attribué par testament tout ou partie la quotité disponible en sus de sa part réservataire.

Les cas d’enfants déshérités sont très rares en France. L’enfant unique est prioritaire dans l’ordre d’héritage.

Comprendre les Frais de Succession

Les frais de succession de votre enfant se composent des droits de succession (impôt), des émoluments du notaire (sa rémunération ou les frais de notaire), des débours (les sommes déboursées par le notaire pour le règlement de la succession).

1. Droits de Succession : La Part Fiscale

Il s'agit ici de la part fiscale des frais de succession. Pour calculer le montant des droits de succession, le notaire détermine la part de succession de l'héritier (ou masse successorale) qui vous revient. Ainsi, il procède avec les héritiers à l'inventaire du patrimoine, afin de déterminer l’actif net total de succession. Le notaire détermine le lien de parenté des héritiers (on parle de degré de parenté).

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En fonction du lien de parenté, un abattement ainsi qu’un barème de droits de succession s’applique. L'enfant du défunt est un héritier direct.

Abattement pour l'Enfant

Il bénéficie d'un abattement de 100.000 euros, en application de l'article 779 du CGI (Code Général des Impôts). Dans de nombreuses successions, le droit à un abattement, appliqué sur votre part d'héritage, permet à l'enfant d'être exonéré de droits de succession. Par ailleurs, il existe un abattement supplémentaire pour aider les héritiers en situation de handicap.

Selon les termes de la Loi, une personne "incapable de travailler dans des conditions normales de rentabilité, en raison d'une infirmité physique ou mentale, congénitale ou acquise" bénéficie d'un abattement supplémentaire de 159.325 euros. Cet abattement se cumule avec l'abattement de 100.000 euros. Cela signifie que si l'enfant est en situation de handicap, il peut espérer bénéficier d'un abattement de 259.325 euros dans la succession de ses parents.

Il existe aussi un abattement spécifique qui est applicable lorsque le défunt est victime de guerre ou de terrorisme.

L’enfant unique bénéficie d’un abattement de 100 000 euros sur le montant de son héritage pour le calcul des droits de succession. Pour réduire les droits de succession de l’enfant unique, les parents peuvent lui faire des donations de leur vivant.

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Assurance-Vie et Succession

"Les contrats d’assurance-vie ne rentrent pas dans la succession". Les notaires entendent cette phrase toute la journée de leur client. L'assurance-vie peut permettre à chaque enfant-bénéficiaire de bénéficier d'un abattement supplémentaire de 152.500 euros, pour les versements effectués par le souscripteur avant ses 70 ans.

Toutefois, remarquons que cette rédaction de clause bénéficiaire a pour conséquence de faire perdre le bénéfice fiscal de l'abattement de 152.000 euros à l'enfant. Pour sa part, le conjoint survivant bénéficiaire est, de toute façon, toujours exonéré d'impôt.

La solution a préconisée aux parents qui souhaitent optimiser la fiscalité de leur enfant tout en protégeant leur conjoint survivant et de démembrer la clause bénéficiaire de leur assurance-vie. Le notaire est là pour ça !

2. Rémunération du Notaire

La rémunération du notaire est établie suivant les règles prévues dans le code de commerce. Cet acte permet d’identifier tous les héritiers de la personne décédée d’indiquer les éventuelles dernières volontés de la personne décédée concernant sa succession.

Lorsque le défunt était propriétaire d'un bien immobilier, l'attestation immobilière est obligatoire. L'héritier doit faire constater dans un acte notarié que les héritiers sont les nouveaux propriétaires des biens immobiliers dépendant de la succession.

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Dans ce paragraphe nous évoquerons la rémunération du notaire, qui serait sollicité par les héritiers pour rédiger et faire signer la déclaration de succession. Précisons que l'intervention du notaire n'est pas obligatoire, mais nous semble fortement recommandée. En effet, cette déclaration est très spécifique et n'a rien de commun avec une déclaration de revenus.

Les héritiers en ligne directe, conjoint ou partenaire pacsé doivent déposer la déclaration fiscale de succession si l’actif brut successoral est supérieur à 50 000 €.

En droit Français, l'enfant bénéficie d'un délai pour déterminer et payer les impôts, après l'ouverture de la succession.

3. Débours

Le notaire débourse parfois des frais qu'il est nécessaire d'avancer pour le règlement de la succession. Il peut s'agir de frais de généalogiste, des demandes de pièces administratives.... Ainsi, il est important d'échanger régulièrement avec le notaire pour comprendre à quoi correspondent les débours imputables aux héritiers.

Les débours n'ont rien à voir avec la rémunération du notaire, mais sont nécessaire à la sécurité juridique et fiscale du dossier de succession. Les débours ne sont pas payés selon un barème.

Anticiper les Frais de Succession

De son vivant, il possible d'anticiper les frais de succession, d'analyser les causes et les conséquences pour les héritiers. Dans une certaine mesure, il est parfois possible d'éviter légalement de payer trop de frais de succession.

Biens Imposables

Tous les biens sont imposables aux droits de succession, qu’ils soient mobiliers ou immobiliers.Peu importe que ces biens soient situés en France ou à l'étranger (sauf clauses contraires des conventions internationales).Toutefois, des exceptions sont prévues, notamment en fonction de la situation du défunt ou du type de biens.

Règles Particulières pour les Domiciliés à l'Étranger

Des règles particulières s’appliquent si le défunt résidait à l’étranger. Si vous êtes héritier ou légataire, tout dépend de votre domicile :

• Vous êtes domicilié en France : Vous devez payer des droits de succession sur tous les biens reçus si vous étiez domicilié en France au jour du décès et pendant au moins 6 années (continues ou non) au cours des 10 dernières années, peu importe où sont situés les biens (sauf conventions internationales).
• Vous n'avez pas été domicilié en France pendant au moins 6 ans au cours des 10 dernières années : Vous devez payer des droits de succession sur tous les biens reçus situés en France (sauf conventions internationales).
• Vous êtes domicilié hors de France : Seuls les biens du défunt situés en France sont imposables (sauf conventions internationales).

Déclaration de Succession

Si vous héritez, vous devez déposer une déclaration de succession détaillant le patrimoine transmis. Toutefois, vous êtes dispensé de déclaration et exonéré du paiement des droits de succession si vous êtes dans certaines situations.

• Vous êtes l'enfant ou le petit-enfant du défunt : Vous n'avez pas à faire de déclaration de succession si la valeur totale de la succession, avant déduction des dettes, est inférieure à 50 000 € et si vous avez bénéficié uniquement de dons manuels ou de donations qui ont été déclarés ou enregistrés.

Pour prouver que vous êtes héritier, vous devez utiliser l'un des moyens suivants :

• Attestation signée par tous les héritiers si l'actif brut successoral est inférieur à 5 000 €
• Acte de notoriété si l'actif brut successoral dépasse 5 000 €.

Exonération de Droits de Succession

Si vous êtes héritier ou légataire du défunt, vous êtes exonéré de droits de succession si vous êtes dans l'une des situations suivantes :

• Vous êtes l'époux ou l'épouse du défunt : Vous êtes exonéré de droits de succession.
• Vous êtes le partenaire de Pacs du défunt : Vous êtes exonéré de droits de succession.
• Vous êtes le frère ou la sœur du défunt : Vous êtes exonéré du paiement des droits de succession si vous remplissez les 3 conditions suivantes au moment du décès :
  • Avoir été constamment domicilié avec le défunt durant les 5 années ayant précédé son décès
  • Être célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps
  • Avoir plus de 50 ans ou être atteint d'une infirmité ne vous permettant pas de travailler.

Vous êtes exonéré du paiement des droits sur la succession si vous héritez d'une personne décédée dans des circonstances particulières, telles que victime de guerre ou d'acte de terrorisme, sapeur-pompier, policier, gendarme, agent des douanes, ou personne à qui a été attribuée la mention « Mort pour le service de la République ».

Exonération Totale

Vous êtes totalement exonéré du paiement des droits de succession pour les biens suivants :

• Réversion de rente viagère entre parents en ligne directe
• Monument historique, sous conditions (immeubles classés ou inscrits à l'inventaire supplémentaire des monuments historiques)
• Rente et indemnité versée ou encore due au défunt en réparation de dommages corporels (par exemple, blessure physique, handicap) liés à un accident ou une maladie (par exemple, pathologie liée à une exposition à l'amiante).

Vous êtes aussi exonéré de droits de succession sur les œuvres d'art, livres, objets de collection ou documents de haute valeur artistique ou historique dont vous faites don à l'État.

Les Héritiers et l'Ordre de Succession

Si le défunt n’a pas rédigé de testament, c’est la loi qui détermine les personnes qui héritent. On parle alors de dévolution légale.

Si le Défunt n’était pas Marié

Les héritiers sont répartis par la loi en quatre ordres; en principe les héritiers d’un ordre priment ceux d’un ordre subséquent. A l’intérieur de chaque ordre, les héritiers sont classés selon leur degré de proximité avec le défunt, c’est-à-dire le nombre de générations entre le défunt et l’héritier.

1. Premier ordre : les enfants ou petits-enfants (venant en représentation) : si le défunt avait des enfants, la succession leur revient en totalité (ou à leurs descendants s’ils sont eux-mêmes décédés).
2. Deuxième ordre : parents, frères et sœurs (ou leurs enfants venant en représentation) :
   • S’il n’avait ni enfant, ni frère et sœur, ses parents reçoivent chacun la moitié de la succession.
   • S’il n’avait pas d’enfant mais des frères et sœurs, ses parents reçoivent un quart de la succession chacun et les frères et sœurs la moitié restante (les trois quarts si l’un des parents est décédé ou la totalité si tous deux sont décédés).
   • S'il n’avait pas d’enfant et que ses parents sont décédés, les frères et sœurs reçoivent la totalité de la succession.
3. Troisième ordre : les grands-parents, arrière-grands-parents (toujours à défaut de représentant des deux premiers ordres)
4. Quatrième ordre : les oncles tantes cousins peuvent hériter (à défaut d’héritiers des trois premiers ordres) jusqu’au 6ème degré.

En présence du 3ème ou 4ème ordre, c’est-à-dire si le défunt n’avait ni enfant, ni parent, ni frère et sœur (vivant ou représenté), la succession est divisée en deux parts égales : une moitié pour la famille (ou branche) maternelle, l’autre pour la famille paternelle. Dans chacune des deux branches, ce sont les héritiers les plus proches qui héritent.

Si le Défunt était Marié

Si le défunt avait des enfants, la succession est partagée entre le conjoint survivant et les enfants. Si les enfants sont communs, le conjoint survivant peut choisir entre l’usufruit de toute la succession ou son quart en pleine propriété. Si le défunt a eu des enfants d’un premier lit, le conjoint survivant ne peut recevoir que le quart en pleine propriété.

En l’absence d’enfant ou petits-enfants : le conjoint hérite de la succession qu’il partage avec le père et la mère du défunt s’ils sont encore en vie. Chacun des parents recevra le quart et le conjoint recevra le reste (moitié ou trois quarts). Si tous deux sont décédés, il hérite de la totalité.

Attention ! le partenaire de Pacs n'est pas un héritier : Pour avoir des droits dans la succession, il doit avoir été désigné dans un testament. En revanche, comme l'époux, le partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession.

Si le Défunt a Rédigé un Testament

Par testament, le défunt peux répartir son patrimoine mais aussi choisir ses légataires, modifiant ainsi l’ordre des héritiers fixé par la loi.

Si le défunt n’avait pas d’enfant et n’était pas marié, il peut transmettre la totalité de ses biens aux personnes de son choix.

Si la personne décédée avait des enfants (qu’elle soit mariée ou non), sa liberté est un peu limitée dans la mesure où elle ne peut pas les déshériter. Les enfants disposent d’une réserve, c'est à dire d’une part minimale, dans la succession de leur parent. Si le défunt était marié avec enfants, il peut léguer à son époux/se la quotité disponible spéciale entre époux. Si la personne décédée était mariée sans enfant, c’est le conjoint qui ne peut pas être déshérité : il dispose d’une réserve d’un quart du patrimoine successoral

Rôle du Notaire et Désignation des Héritiers

Le notaire identifie les personnes qui vont succéder à la personne décédée et leurs droits dans la succession. La qualité d’héritier peut être démontrée par tous moyens, notamment par l’établissement d’un acte de notoriété par un notaire, lequel fait foi jusqu’à preuve du contraire.

Que Faire si Vous Ne Pouvez Pas Régler les Droits de Succession ?

En principe, le paiement des droits de succession doit se faire dans les six mois qui suivent le décès, au moment du dépôt de la déclaration de succession au centre des impôts. Tous les héritiers sont solidaires du paiement des droits de succession, à l’exception du conjoint survivant, du partenaire pacsé et des frères et sœurs du défunt sous certaines conditions. Cependant, en cas de difficultés financières les empêchant de régler leurs droits, plusieurs solutions s’offrent aux héritiers.

Paiement par la Remise d’un Autre Bien (Dation)

Selon l’article 1131 du Code Général des Impôts, les droits de succession et le droit de partage peuvent être acquittés par la remise d’objets d’art, de livres, d’objets de collection ou de documents à haute valeur artistique ou historique. Les sommes dues peuvent également être acquittées par la remise d’immeubles situés dans les zones d’intervention du Conservatoire de l’espace littoral et des rivages lacustres ou de bois et forêts ou d'espaces naturels pouvant être incorporés au domaine forestier de l'État. Dans les 2 cas, le montant des droits dus doit au moins être égal à 10 000 €.

Paiement Fractionné ou Différé des Droits de Succession

Le paiement fractionné correspond à un paiement en plusieurs fois, tandis que le paiement différé correspond à un paiement reporté à une échéance fixée.

Les Délais pour Payer

Le paiement fractionné permet d’acquitter les droits en trois versements égaux dont le premier a lieu en même temps que le dépôt de la déclaration de succession et le dernier un an après l'expiration du délai légal de souscription de cette déclaration. L'intervalle entre deux versements ne peut excéder six mois.

Le délai est porté à trois ans et le nombre de versements à sept lorsque l'actif héréditaire comprend au moins 50 % de biens non liquides.

Le paiement différé, quant à lui, est soumis à la condition que le successible recueille la nue-propriété d’un bien : le paiement des droits est alors différé jusqu’à l’expiration d’un délai de six mois suivant le décès de l’usufruitier ou de la cession de la nue-propriété.

Attention : les cohéritiers désirant effectuer un paiement comptant doivent donner leur accord exprès à la demande de paiement fractionné ou différé, car sauf exception, les héritiers sont solidaires de l’ensemble de la dette.

Cas Particuliers de Paiement Différé

• Héritier d’une exploitation agricole : L’administration fiscale autorise le recours au paiement différé jusqu’à expiration d’un délai de 6 mois, à compter du terme du délai qui vous était imparti pour le paiement de la soulte à vos cohéritiers.
• Héritier, légataire ou donataire d’un bien pouvant faire l’objet d’une attribution préférentielle : Le paiement est alors différé jusqu’à expiration d’un délai de 6 mois, à compter du terme du délai qui vous était imparti pour le paiement des sommes dont vous étiez débiteur envers les héritiers réservataires.

Conditions pour Obtenir un Paiement Fractionné ou Différé

Une demande doit être faite par l’administration. Les droits et taxes donnent lieu au paiement d’intérêts. Des garanties doivent être données au Trésor Public, qui ne peuvent excéder le montant total dû par le successible (principal + intérêts).

Calcul des Droits de Succession

Actif net taxable = actif - passif

La détermination de l'actif net taxable tient compte de l'actif (inventaire des biens) et du passif (les dettes).

Vous devez effectuer une déclaration de succession si vous héritez. Toutefois, cette obligation diffère selon les éléments suivants :

• Montant de la succession
• Lien de parenté avec le défunt.

Si vous êtes plusieurs héritiers, vous êtes solidaires pour le paiement des droits de succession. Il suffit que l'un de vous fasse la déclaration. Les héritiers exonérés de droits de succession ne sont pas solidaires du paiement des droits, mais ils ne sont pas dispensés de déclaration de succession.

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