Comment déclarer les frais de garde d'enfant et bénéficier d'un avantage fiscal en France
Les parents qui engagent des dépenses pour la garde de leurs enfants peuvent bénéficier d'un avantage fiscal sous forme de crédit d'impôt. Ce dispositif s'applique que les enfants soient gardés par une nounou ou en garderie.
Conditions générales pour bénéficier du crédit d'impôt
Quel que soit l’âge de l’enfant (moins de 6 ans, 6 ans ou plus), la déduction des frais de garde s’effectue sous la forme d’un crédit d’impôt. Si le ou les enfants avaient moins de 6 ans au 1er janvier 2024 (nés après le 31 décembre 2017) et en cas de recours aux services d’un professionnel pour assurer la surveillance de votre progéniture en dehors du domicile, la loi accorde la possibilité de profiter d’un avantage fiscal sous la forme d’un crédit d’impôt. Cette aide fiscale bénéficie à tous, que l’on soit imposable ou non imposable à l’impôt sur le revenu. Aucune condition relative à l'exercice d'une activité professionnelle par le(s) parent(s) n'est exigée.
Les parents d'enfants âgés de moins de 6 ans au 1er janvier 2024 et faisant garder leurs enfants à l'extérieur de leur domicile peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt lors de la souscription en 2025 de leur déclaration des revenus 2024. Sont concernées par ce crédit d’impôt les sommes versées à des crèches, des haltes garderies, des garderies, des centres de loisirs sans hébergement ainsi que des garderies scolaires assurées en dehors des heures de classe, des assistantes ou assistants maternels agréés.
Les dépenses concernées
L'assiette du crédit d'impôt est constituée des dépenses effectivement supportées au titre des seules dépenses liées à la garde des enfants. Sont exclues les dépenses qui ne sont pas liées à la simple garde, tels que les frais de nourriture et les suppléments exceptionnels. Toutefois, certaines indemnités liées à la garde, destinées à couvrir notamment l’achat de jeux et matériels d’éveil ou la consommation d’eau, d’électricité, de chauffage peuvent être facturées aux parents par les assistantes maternelles. Pour le calcul du crédit d’impôt, les dépenses supportées à ce titre sont retenues pour un montant fixé forfaitairement à 2,65 € par journée d'accueil.
Les frais de garde regroupent les sommes que vous supportez pour faire garder votre enfant de moins de 6 ans à l’extérieur de votre domicile. Si vous faites garder votre enfant à l’intérieur de votre domicile, on ne vous a pas oublié pour autant : vous aurez également le droit à un crédit d’impôt, mais ce n’est pas le même puisqu’il s’agit du crédit d’impôt pour emploi à domicile.
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Concrètement, vous pouvez retenir les sommes que vous versez à :
- Une crèche ;
- Une garderie ;
- Une halte-garderie ;
- Une assistante maternelle agréée ;
- Un jardin d’enfant ;
- Un centre de loisirs sans hébergement ;
- Un syndicat interscolaire ;
- Une garderie scolaire assurée en dehors des heures de classe.
Vous pouvez tout à fait retenir les frais que vous versez à des personnes ou à des établissements établis dans un autre État membre de l'Union européenne, de l'Espace économique européen, en Suisse ou bien à Monaco, à condition qu’ils soient soumis à une réglementation concernant la garde d’enfant équivalent à la réglementation française.
De plus, il sera également nécessaire de rappeler que tous vos frais de garde doivent être justifiés : les justificatifs ne sont pas demandés lors du dépôt de votre déclaration, mais doivent être conservés pendant minimum 3 ans en cas de demande ultérieure de l’administration fiscale. Si vous employez une assistante maternelle agréée, pensez à demander votre attestation fiscale Pajemploi.
Montants et plafonds du crédit d'impôt
Le crédit d'impôt s'élève à 50 % des sommes versées, retenues dans la limite de 3 500 € par enfant, soit un crédit d’impôt maximum de 1 750 €. En cas de résidence alternée au domicile de chacun des parents divorcés ou séparés, la limite est de 1 750 € par parent, soit un crédit d’impôt maximum de 875 €.
Le plafond, anciennement fixé à 2 300 € par enfant à charge exclusive et 1 150 € par enfant en garde alternée, a été revalorisé à la hausse pour l’année 2025. Il est désormais fixé à :
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- 3 500 € par enfant à charge exclusive ;
- 1 750 € par enfant en garde alternée.
Le crédit d’impôt dont vous pouvez bénéficier est égal à 50% des frais de garde supportés au cours de l’année 2025. Petit rappel : le crédit d’impôt sera égal à 50% des frais de garde payés, diminués des frais de nourriture ou des aides perçues, retenus dans la limite de 3 500 € ou de 1 750 € par enfant.
De ce fait, le montant du crédit d’impôt ne pourra jamais excéder 1 750 € par enfant à charge exclusive ou 875 € par enfant en garde alternée. Le crédit d’impôt ainsi obtenu pourra ensuite venir s’imputer sur le montant de l’impôt que vous avez à payer.
Et si le crédit d’impôt est d’un montant supérieur à l’impôt à payer ? La fraction du crédit d’impôt que vous n’avez pas pu imputer sur le montant de votre impôt vous sera remboursée.
Exemple de calcul du crédit d'impôt
Pour faire un exemple, prenons les heureux parents de deux enfants à charge exclusive de 3 et 5 ans. Ils ont versé en 2025 à la crèche :
- 1 500 € de frais de garde pour l’enfant de 3 ans, dont 100 € de frais de nourriture ;
- 1 300 € de frais de garde pour l’enfant de 5 ans, dont 100 € de frais de nourriture.
Le montant des dépenses qu’ils peuvent prendre en compte pour le calcul du crédit d’impôt est de :
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- Pour l’enfant de 3 ans : 1 500 - 100 = 1 400 € ;
- Pour l’enfant de 5 ans : 1 300 - 100 = 1 200 €.
Le montant des dépenses à prendre en compte est donc de 1 400 + 1 200 = 2 600 €. Le plafond de 3 600 € par enfant n’a pas été atteint dans cette situation, le couple pourra donc déclarer 2 600 € de frais de garde. Le montant du crédit d’impôt dont ils pourront bénéficier s’élève à 1 300 € (50% de 2 600 €).
Déclaration des frais de garde
Les parents qui mettent la main au portefeuille pour faire garder leurs enfants par une nounou ou à la garderie doivent être vigilants au moment de remplir leur déclaration des revenus. Vous devez déclarer les sommes ouvrant droit à crédit d'impôt sur votre déclaration de revenus, plus précisément sur la déclaration 2042 dite “RICI - Réductions et Crédits d’impôt”.
Si vous déclarez en ligne et que vous déclarez via le dispositif du PAJEMPLOI, les montants versés en 2024 au titre de ces dépenses vous seront rappelés afin de vous aider à déclarer les sommes correspondantes. Vous devez indiquer ces dépenses dans la rubrique « Frais de garde des enfants de moins de six ans » :
- Les frais de garde engagés pour chacun des enfants de moins de 6 ans à votre charge exclusive ou principale sont à indiquer cases 7GA, 7GB et 7GC ;
- Les frais de garde engagés pour chacun des enfants de moins de 6 ans en résidence alternée sont à indiquer cases 7GE, 7GF et 7GG.
N’oubliez pas d’indiquer les enfants que vous avez à charge exclusive ou en garde alternée dans votre déclaration de revenus principale : Déclaration d’impôt 2025 portant sur les revenus 2024.
Cas spécifiques
En cas de recours à une assistante maternelle, la somme à déclarer correspond au total salaire net versé + cotisations sociales payées à l’Urssaf. La somme à déclarer figure sur l’attestation fiscale annuelle envoyée par le centre national Pajemploi.
Si les parents vivent en concubinage (deux déclarations de revenus séparées sont alors établies), seul le parent qui compte son enfant à charge peut bénéficier de l’avantage fiscal, en veillant à ce que les factures soient bien à son nom pour produire un justificatif de dépenses en cas de demande d’un agent des impôts.
Dans ce cas, les frais de garde d’enfant à domicile et de soutien scolaire ou de cours à domicile sont à déclarer case 7DB.
Les grands-parents qui financent les frais de garde du ou des jeunes enfants de leur enfant majeur faisant l’objet d’un rattachement au foyer fiscal peuvent bénéficier du crédit d’impôt au titre des frais de garde (source : BOFiP : BOI-IR-RICI-300 §20).
Justificatifs
À savoir : les frais engagés pour les gardes d’enfants n’ont plus à être justifiés chaque année depuis 2014.
Une nouvelle procédure de contrôle simplifiée pour l’administration permet désormais aux agents, dans le cadre de la déclaration en ligne, de demander au contribuable, en cas de déclaration soudaine d’un montant important de dépenses (par rapport à l’année précédente), des justificatifs sous 30 jours.
En dehors de cette procédure spécifique, aucun justificatif n’est à joindre à l’administration.
Les frais de garde effectivement supportés doivent pouvoir être justifiés par tout moyen de preuve.
Précautions à prendre
Enfin, les « montant facturés mais non réglés au titre d’une même année d’imposition ne peuvent être compris dans l’assiette de l’avantage fiscal au titre de cette même année », avertit le fisc dans une note publiée au Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP-Impôts) du 25 avril 2014. Traduction : pour un paiement en janvier 2024 d’une prestation réalisée en décembre 2023, cette somme n’entrait pas en compte pour le calcul de l’impôt au titre des revenus de 2023, mais seulement dans le cadre de la déclaration des revenus 2024.
Crédit d'impôt pour les enfants de plus de 6 ans
Pour un enfant âgé de plus de 6 ans au 1er janvier 2024, a-t-on droit à cette aide ? Pour tout enfant né au plus tard le 31 décembre 2017, on peut toujours bénéficier d’un autre dispositif : le crédit d’impôt en compensation de l’emploi d’un salarié à domicile, qui peut inclure des frais de garde d’enfant.
Les dépenses engagées ouvrent droit à un avantage fiscal dans le cadre des services à la personne. Les sommes allouées à l’emploi direct d’un salarié, au recours à une organisation (société privée du type O2) ou à un organisme à but non lucratif doivent être renseignées en cases 7DB du formulaire 2042 RICI.
En cas d’emploi à domicile pour la première fois d’une nounou dont on est directement l’employeur en 2024, il convient de cocher la case 7DQ, toujours sur le formulaire 2042 RICI : le plafond de base des dépenses éligibles passe alors de 12.000 à 15.000 euros (7.500 euros de crédit d’impôt).
Le plafond pourrait atteindre 16.500 euros, en ajoutant, au plafond de base de 12.000 euros, 4.500 euros de majoration pour les enfants à charge (1.500 euros x 3). Mais comme le plafond de dépenses majorations incluses est fixé à 15.000 euros, les dépenses payées ne sont prises en compte que pour 15.000 euros.
Dans ce cas, les frais de garde d’enfant à domicile et de soutien scolaire ou de cours à domicile sont à déclarer case 7DB.
Informations complémentaires
Les personnes bénéficiaires du crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile doivent renseigner, dans leur déclaration de revenus (dans l’annexe 2042 RICI - réductions et crédits d’impôt), depuis 2023, les activités de service à la personne au titre desquelles elles ont engagé des dépenses éligibles.
L’ensemble des dépenses sont à déclarer dans ces cases, quel que soit le nombre d’enfants. Attention, le plafond de dépenses est calculé de façon spécifique : le montant de la majoration pour un enfant en résidence alternée ou en garde partagée est divisé par deux, soit 750 euros (au lieu de 1.500 euros pour un enfant compté à charge exclusive).
Si plusieurs salariés ou prestataires sont intervenus en 2024 pour la garde des enfants, il faut répéter l’opération à raison d’une ligne par intervenant (exemple : une ligne pour la nounou intervenue du 1er janvier au 30 juin, une ligne pour la société de services à la personne intervenue en juillet, une ligne pour la nouvelle nounou intervenue du 1er septembre au 31 décembre). Une fois les différents salariés ou prestataires déclarés, cliquer sur le bouton Valider (en bas à droite). Dans le cadre de la déclaration papier, le détail des frais de garde est à indiquer en page 1 de la 2042 RICI.
Exemples de calcul de déduction d'impôts
Votre enfant de 4 ans est accueilli en périscolaire tous les jours par une assistante maternelle. Vous lui versez pour cela un salaire net de 300 € par mois, Vous percevez par ailleurs 101,81 € d'aide financière Pajemploi Libre Choix du Mode de Garde et 100 € d'aide assistante maternelle de la municipalité. Vous pouvez donc déduire de vos impôts les dépenses suivantes : 300 € x 12 (salaire) + 2,65 x 5 jours x 47 semaines d'accueil (entretien) - 101,81 € x 12 mois (CLMG) - 100 € x 12 = 1801,03 €.
Vos enfants de 6 mois et deux ans sont gardés tous les jours par une assistante maternelle. Vous lui versez pour cela un salaire net de 500 € par mois et par enfant, Vous percevez par ailleurs 203,62 € de Complément Libre Choix du Mode de Garde par enfant. Vous pouvez donc déduire de vos impôts POUR CHAQUE ENFANT les dépenses suivantes : 500 € x 12 (salaire) + 2,65 x 5 jours x 47 semaines d'accueil (indemnités d'entretien) - 203,62 € x 12 mois (CLMG) = 4179,31 €. Comme vous dépassez le plafond de 2300 € de dépenses de garde d'enfants, c'est ce dernier qui sera retenu.
Avance de réduction et crédit d'impôt
Ce crédit d’impôt fait l’objet d’une petite particularité depuis la mise en place du prélèvement à la source : il fait dorénavant partie du mécanisme dit de “l’avance de réduction et crédit d’impôt”.
Le crédit d’impôt que vous obtenez en 2026 pour les frais que vous avez supportés au cours de l’année 2025 donne lieu au versement d’un acompte de 60 % du montant du crédit d’impôt. Cet acompte vous est versé en janvier 2027.
Lors de la liquidation de l’impôt de 2024 qui est effectuée en 2025, l’acompte que vous avez perçu viendra s’imputer sur le crédit d’impôt que vous pourrez potentiellement percevoir en 2025 pour les frais de garde supportés au cours de l’année 2024.
Par exemple, si vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt de 1 000 € en 2025 au titre des frais de garde que vous avez payé au cours de l’année 2024, vous recevrez un acompte de 600 € en janvier 2026. Lors de votre déclaration d’impôt 2025 portant sur les revenus 2024, l’acompte versé viendra en déduction du crédit d’impôt que vous pourrez éventuellement obtenir sur les frais de garde engagés au cours de l’année 2026.
En revanche, si vous n’avez pas bénéficié de ce crédit d’impôt en 2025, vous ne recevrez aucun acompte en janvier 2026. Le crédit d’impôt sera alors imputé sur l’impôt dû sur les revenus 2025 et l’éventuel excédent remboursé au cours de l’été 2026.
Pour les frais de garde 2024, les dépenses effectuées ne sont pas perdues en dépit de l’absence de prise en compte dans le prélèvement à la source. En cas de paiement de frais de garde d’enfant pour la première fois en 2023, les dépenses correspondantes ont fait l’objet d’un versement intégral du crédit d’impôt durant l’été 2024 (paiement en une fois sans acompte).