Déduction d'Impôt pour Enfant Majeur Hébergé : Conditions et Modalités

La campagne de la déclaration de revenus perçus en 2024 s’est ouverte le 10 avril 2025. Chaque année, de nombreux parents oublient ou négligent certaines déductions fiscales pourtant accessibles. Cette année, nombreux sont les parents à s’interroger sur la « gestion fiscale » de leurs enfants majeurs. Pour un enfant, la majorité est synonyme d'indépendance sur le plan fiscal. Mais si l'enfant reste à votre charge, la fiscalité en tient compte.

En tant que parent, vous pouvez bénéficier de nombreuses aides fiscales, souvent méconnues, qui permettent de réduire considérablement votre impôt sur le revenu. Ces avantages peuvent avoir un impact significatif sur votre déclaration de revenus, allant des frais de garde à la pension alimentaire, en passant par les dépenses de scolarité ou encore l’aide financière aux enfants majeurs.

Les Options Fiscales pour les Enfants Majeurs

À l'impôt sur le revenu, plusieurs possibilités s'offrent à vous. Les enfants majeurs sont, en principe, imposables personnellement. Mais, s'ils restent à votre charge, vous avez le choix entre le rattachement de votre enfant à votre foyer fiscal et la déduction d'une pension alimentaire. C'est à vous de déterminer la solution la plus favorable en fonction de votre situation de famille et de vos revenus. Vous ne pouvez pas bénéficier à la fois du rattachement et de la déduction de la pension alimentaire. Vous devez choisir.

Le Rattachement au Foyer Fiscal

Dans certaines situations, les parents conservent la possibilité de les rattacher à leur foyer fiscal. Oui dans certaines situations, vous pouvez les rattacher à votre foyer pour les besoins de votre déclaration et le calcul de votre impôt sur le revenu. Pour la déclaration 2025 des revenus perçus en 2024, votre situation s’examine sur l’année 2024. Si votre enfant avait moins de 21 ans, ou moins de 25 ans et qu’il poursuivait ses études le 1er janvier 2024, le rattachement est possible.

Pour la déclaration de revenus déposée durant l'année 2025, peuvent demander à être rattachés les enfants :

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• âgés de moins de 21 ans au 1er janvier 2024 ;
• âgés de moins de 25 ans au 1er janvier 2024 et poursuivant leurs études au 1er janvier 2024 ou au 31 décembre 2024.

Peuvent également demander leur rattachement à votre foyer fiscal :

• vos enfants non mariés chargés de famille et vos enfants mariés ou liés par un PACS si l'un des deux conjoints remplit l'une des deux conditions d'âges ci-dessus ;
• les enfants majeurs devenus orphelins de mère et de père après leur majorité, à la condition qu'ils vivent sous le même toit que vous, qu'ils soient à votre charge de manière effective et exclusive et qu'ils remplissent la condition d'âge.

Inscrivez les éléments d'état civil de l’enfant rattaché dans la rubrique « Rattachement d’enfants majeurs ou mariés » (rubrique D de la 2042). L'enfant majeur doit rédiger une demande de rattachement sur papier libre, que vous devez conserver et présenter sur demande de l'administration.

Si vous acceptez ce rattachement, vous devez ajouter à vos revenus ceux perçus par votre enfant. Votre enfant n'a pas de déclaration personnelle à souscrire.

Votre avantage en impôt est différent selon la situation de famille de votre enfant :

• si votre enfant majeur est célibataire sans charge de famille, le rattachement vous permet de bénéficier d'une augmentation du nombre de parts pour le calcul du quotient familial ;
• si votre enfant est marié, pacsé ou chargé de famille, le rattachement ne se traduit pas par une majoration du nombre de parts mais vous bénéficiez d'un abattement sur votre revenu (ex : 6 794 € pour l’imposition des revenus 2024) par personne rattachée (votre enfant, son conjoint s'il est marié ou pacsé et chacun de ses/leurs enfants).

Votre enfant marié ou pacsé peut demander son rattachement au foyer de ses parents ou de ses beaux-parents mais pas aux deux. Le cas échéant, les parents de l'un des conjoints peuvent bénéficier du rattachement et les parents de l'autre conjoint de la déduction d'une pension alimentaire, s'ils contribuent aux charges du jeune ménage.

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En cours d’année, vous pouvez signaler le rattachement de votre enfant sur le site impots.gouv.fr dans votre espace particulier, à la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source ». Vous pouvez alors actualiser votre taux de prélèvement à la source pour tenir compte d’une hausse ou d’une baisse de revenus.

La Déduction d'une Pension Alimentaire

Si c’est préférable pour vous, vous pouvez toujours choisir de détacher votre enfant de votre foyer fiscal, et ce même s’il habite toujours sous votre toit. Si votre enfant effectue sa propre déclaration et n'a pas de revenus suffisants, vous pouvez lui verser une pension alimentaire. Il n'est pas nécessaire que vous l'hébergiez. Mais vous devez fournir la preuve du versement effectif de la pension alimentaire et de l’état de besoin de votre enfant (absence de revenus suffisants).

En effet, tant que votre enfant majeur n’est pas financièrement autonome, vous êtes lié par une obligation alimentaire. Vous devez pourvoir à ses dépenses quotidiennes.

Conditions de Déduction

Quel que soit l’âge de l’enfant, cette pension peut être déduite s’il est détaché de votre foyer fiscal (il remplit sa propre déclaration de revenus) et qu’il est sans ressources (en incapacité de satisfaire à ses besoins élémentaires par son travail). Ces exonérations ne sont donc pas valables si votre enfant « perçoit un salaire » (sauf exceptions liées aux jobs d’étudiant et aux formations rémunérées). Par ailleurs, l’enfant doit déclarer les montants reçus dans sa propre déclaration de revenus.

Si votre enfant ne figure pas sur votre déclaration de revenus et que vous lui versez une pension alimentaire, vous devez être à même de justifier des éléments suivants si votre centre des finances publiques vous le demande :

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• votre obligation alimentaire envers cet enfant (lien de parenté) ;
• la réalité des versements ou des paiements pour le compte de l'enfant ;
• des besoins de l'enfant et du niveau de vos ressources.

La pension alimentaire déduite doit aussi être déclarée par votre enfant ou par le parent auquel il est rattaché fiscalement.

Si le montant de la pension a été fixé par un juge, vous ne pouvez pas déduire plus que ce montant, sous clause d'indexation éventuelle. Vous pouvez cependant revaloriser le montant fixé par le juge, dès lors que la pension est compatible avec vos ressources et avec les besoins de l'enfant.

En revanche, vous ne pourrez pas déduire les frais occasionnés par le droit de visite (frais de voyage, dépenses engagées pour accueillir votre enfant ...).

Montants Déductibles

Seuil de déduction et forfait. Votre enfant étant majeur, vous pouvez bénéficier d’une déduction limitée à un certain montant (maximum 6 794 € pour 2024).

Si votre enfant est célibataire, vous pouvez déduire vos dépenses dans la limite de 6 794€ par enfant. Si vous subvenez seuls aux besoins de votre enfant divorcé (ou veuf) et chargé de famille, vous pouvez déduire jusqu'à 13 588 €. Si vous subvenez seuls aux besoins de votre enfant marié ou pacsé, vous pouvez déduire 13 588 €. Les beaux-parents ne doivent pas subvenir à l'entretien du couple.

Si votre enfant est majeur et marié, pacsé et/ou chargé de famille et que vous subvenez seul à ses besoins, vous pouvez bénéficier d’une déduction également limitée et ce quel que soit le nombre de vos petits-enfants (maximum 13 588€ pour 2024).

Si l'enfant vit sous votre toit durant toute l'année et ne dispose pas de ressources suffisantes, vous pouvez déduire un montant forfaitaire (4 039€ au titre de l'année 2024) sans justificatif (le double si votre enfant est marié ou pacsé).

Lorsque l'hébergement de l'enfant ne porte que sur une fraction de l'année, cette somme forfaitaire doit être réduite au prorata du nombre de mois concernés, tout mois commencé devant être retenu.

Deux situations se présentent à vous selon que votre enfant majeur vivait chez vous en 2024 ou non. Dans le premier cas, vous pouvez déduire sans justificatif 4 039 euros par enfant majeur et ce, sans justificatif. Vous pouvez déduire le double de ce montant si votre enfant est marié ou pacsé. Ce forfait représente les frais d’hébergement et de nourriture. Lorsque l’hébergement de l’enfant ne porte que sur une fraction de l’année, son montant est éventuellement réduit au prorata du nombre de mois concernés.

Si votre enfant majeur sans ressources réside toujours chez vous sans être rattaché à votre foyer fiscal, vous pouvez déduire une somme forfaitaire de 4.039 € de vos revenus au titre de l’année 2024. Important : Si l’hébergement ne concerne qu’une partie de l’année, la déduction est ajustée au prorata des mois concernés, chaque mois entamé comptant comme un mois entier.

Si vos dépenses réellement supportées ont été plus élevées et que vous pouvez le justifier, vous avez le droit de les déduire pour leur montant réel. Toutefois, leur prise en compte est plafonnée à 6 794 euros par enfant en 2025. Ce montant est doublé si votre enfant est marié, pacsé, divorcé, veuf ou encore chargé de famille et que vous subvenez seuls à ses besoins.

Seconde hypothèse : votre enfant ne vivait pas chez vous en 2024. Si vous déduisez un forfait, vous n’avez pas besoin de justificatifs. Si vous déduisez les dépenses réelles, encore faut-il savoir quels sont les frais déductibles. En effet, ces derniers doivent répondre aux besoins courants de votre enfant que sont : le logement (loyers et charges locatives), l’alimentation, les sons médicaux, mais aussi la scolarité, l’assurance, les abonnements, les abonnements aux transports publics etc. Si vous prétendez à leur déduction, pensez à conserver les justificatifs de ces dépenses. Vous pouvez les avoir supportés directement ou les avoir remboursées à votre enfant. Dans ce cas, conservez la trace de vos remboursements, par exemple par virement ou par chèque. Le lieu de vie de votre enfant n’impacte pas ces règles. S’il vit à l’étranger, et sous réserve des autres conditions, vous pouvez aussi déduire la pension alimentaire.

Tableau Récapitulatif des Montants Déductibles (Année 2024)

Lorsque les parents constituent deux foyers fiscaux différents, ces règles ne sont pas applicables exactement dans les mêmes termes. Dans l’hypothèse d’un rattachement, il faut savoir que l’enfant ne peut plus être rattaché au foyer fiscal respectif de ses deux parents séparés ou divorcés, et ce, même s’il vit de façon alternée chez l’un puis l’autre. C’est l’un des effets de la majorité de l’enfant. L’enfant majeur ne peut être rattaché qu’à un seul foyer fiscal.

La pension déduite est imposable au nom du parent qui la perçoit si l’enfant majeur est rattaché à son foyer fiscal. Cependant, le juge ou les parents peuvent avoir décidé que la contribution serait versée directement à l’enfant majeur.

Pour rappel, les parents qui ont ce choix sont ceux dont l’enfant majeur avait moins de 21 ans le 1er janvier 2024, ou moins de 25 ans et poursuivait ses études. À défaut, la seule possibilité de tenir compte des frais supportés pour l’enfant passe par la déduction de la pension alimentaire.

En résumé, cette dernière voie permet une plus grande économie d’impôt aux contribuables les plus fortement taxés. En effet, le rattachement au foyer fiscal permet une économie d’impôt maximale de 1 791 euros par enfant majeur. Alors que le gain fiscal tiré de la déduction de la pension alimentaire peut se calculer de la façon suivante. Il convient de multiplier le taux marginal d’imposition au montant de la pension alimentaire déductible (plafond de 6 794 euros sur justificatifs).

Avec la mise en place du prélèvement à la source, vous pouvez signaler le rattachement de votre enfant sur votre espace en ligne, rubrique " Gérer mon prélèvement à la source" disponible dans votre " Espace Particulier ", puis cliquez sur " Actualiser suite à une hausse ou une baisse des revenus". Ceci permettra d'ajuster immédiatement votre taux et, si vous en avez, vos acomptes. Cette démarche ne se substitue cependant pas à votre déclaration de revenus.

Bon à savoir : Vous devez conserver toutes les preuves de versement (virements, relevés bancaires, etc.). En cas de contrôle, l’administration fiscale pourra vous les demander. Ce dispositif est réservé aux enfants non rémunérés et sans contrat de travail en cours.

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